Патентен данък срещу ЕООД — кога какво е изгодно

За малки търговски и услугови дейности с ограничен оборот патентният данък понякога изглежда като най-лесният начин да започнете бизнес — фиксирана годишна сума и минимална администрация. Но той не винаги е по-изгоден от регистрация на ЕООД, а условията за прилагането му варират съществено между отделните общини.

Какво представлява патентният данък

Патентният данък по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) е приложим само за точно определен списък от дейности по Приложение № 4 — услуги, дребна търговия, заведения за хранене, места за настаняване до 20 стаи и др. — извършвани от физически лица или еднолични търговци при следните кумулативни условия:

• дейността е в списъка по Приложение № 4 на ЗМДТ;
• облагаемият оборот за предходната година не надвишава законовия праг (исторически 25 565 EUR по чл. 61з ЗМДТ; част от материалите на НАП обвързват прага с този по ЗДДС — 51 130 EUR — затова винаги проверявайте действащата редакция за годината);
• лицето не е регистрирано по ЗДДС, освен по чл. 97а, чл. 99 или чл. 100, ал. 2.

Размерът на данъка е фиксиран, определя се от общинския съвет в границите по Приложение № 4 и не зависи от реално реализираната печалба.

Предимства на патентния данък

• Фиксиран годишен размер — предвидимост, без значение от реалния оборот в рамките на прага.
• Опростено счетоводство — води се само дневник за приходите, без пълен комплект финансови отчети.
• Липса на авансови вноски за корпоративен данък и годишно преизчисление на печалба.
• Доходите от патентна дейност не се включват в ГДД по ЗДДФЛ (чл. 61з, ал. 2 ЗМДТ) — освен ако нямате други доходи.

Недостатъци и рискове

• При надвишаване на оборотния праг през годината задължението автоматично преминава към облагане по общия ред — често със задна дата за частта над прага.
• Не всяка дейност и не всяка община допуска патентен данък — условията подлежат на ежегодна проверка в конкретната общинска наредба.
• Патентното облагане не позволява приспадане на реални разходи — при дейности с високи разходи (наем, стока, персонал) ефективната тежест може да излезе по-висока, отколкото при облагане на реалната печалба.
• Патентно облаганите лица нямат право на данъчен кредит по ЗДДС дори при регистрация по друго основание.
• Патентният режим не допуска наемане на персонал за същата дейност без загуба на облекчения — при растеж бързо се изчерпва.

Кога ЕООД е по-логичният избор

Ако очаквате бърз растеж, планирате да наемате персонал, инвестирате в оборудване или искате достъп до финансиране, ЕООД дава далеч по-стабилна база. Патентният данък е разумен единствено при много малка, стабилна дейност с ниски разходи и оборот трайно под прага.

Заключение

Патентният данък е удобен инструмент за много ограничен кръг микро-дейности, но не бива да се избира само заради простотата на администрацията. Направете реална съпоставка на данъчната тежест при двата варианта — с прогнозен оборот и реални разходи — преди да решите.

Често задавани въпроси